Тема: Проверки и налоговый контроль, Документооборот, Налоговое планирование

 

1 февраля 2012

Спрашивает: Хасаншина Наиля Мирзагитовна, бухгалтер, Азнакаево

При снятии наличных с расчетного счета банки требуют указывать цели таких операций, но специальные формулировки используются в обязательном порядке только в отношении юридических лиц. В случае с индивидуальными предпринимателями это особенно важно, поскольку в соответствии со ст. 861 Гражданского кодекса РФ физические лица могут использовать наличные средства по своему усмотрению, если это не связано с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Предприниматели в подобных ситуациях могут использовать соответствующие предполагаемой цели расходования формулировки. Например, можно всегда указывать: «на личные нужды», чтобы упредить возможные вопросы в ходе предстоящих контрольных мероприятий. Если даже в будущем средства будут потрачены иным образом, никаких санкций к предпринимателю применить нельзя. Дело в том, что разделить на предпринимательские и «непредпринимательские» можно только цели расходования, но никак не сами деньги предпринимателя. Где бы они не находились – в кармане, на расчетном счете или в кассе – всё это собственность индивидуального предпринимателя. Однако предпринимательская деятельность подлежит контролю, и в этом отношении проверке могут быть подвергнуты любые документы и операции, которые могут влиять на размер налогооблагаемого дохода предпринимателя. Подтверждение расходов потребуется лишь в том случае, если эти расходы позволяют уменьшить налогооблагаемую базу, например, в качестве профессионального вычета, учитываемого согласно ст. 221 Налогового кодекса РФ. В иных случаях подобные требования налоговых инспекторов выглядели бы не имеющими отношения к исчислению и уплате налогов, что противоречит условиям пп. 6 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ и позволяет налогоплательщикам законным образом не представлять подобные документы. Кроме того, чрезмерное любопытство в отношении личных трат предпринимателя может граничить с нарушением его конституционного права на тайну личной жизни, декларируемого ст. 23 Конституции РФ. Законных оснований для подобной проверки расходов у налоговых инспекторов нет. Это косвенно подтверждается тем, что до сих пор в судебной практике ещё не было споров по штрафам за некорректное расходование предпринимателями наличных средств, снятых со своих расчетных счетов.

Все материалы сервиса «Экспресс-ответ лектора»

Еще три самых новых экспресс-ответа от лектора

В 1 квартал 2010 года не сдана отчетность в ПФР. За все предыдущие и последующие кварталы сданы, страховые взносы перечислены за все периоды, включая несданный. В базе у фонда отчетность вся прошла. Расхождений они не обнаружили, так как персотчетность тогда сдавали только за полугодие, и с расчетом РСВ за полугодие она совпала. Никаких претензий тогда не выставили. Только в этом году ПФР обнаружил, что отчет за 1 квартал 2010 года не сдан и в марте снимает штраф 68 тыс. рублей. Могут ли сейчас ПФР спустя два года выявлять факт несданной старой отчетности, когда все сроки камералки прошли?

ОАО в 2011году получило из Федерального бюджета инвестиции в объекты капитального строительства (реконструкцию производства по федеральной целевой программе). Финансирование реконструкции производства осуществлялось в том числе и за счет собственных средств ОАО. ОАО выступает, как заказчик-застройщик. В соответствии с двухсторонним договором, заключенным между ОАО и Минпромторгом России, полученные денежные средства направляются на реконструкцию производства, осуществляемую подрядными организациями, а также на закупку оборудования, предназначенного для оснащения указанного производства. Подрядные организации и поставщики оборудования являются плательщиками НДС и, соответственно, выставляют счета-фактуры за выполненные работы и поставленное оборудование с выделением НДС. Одновременно указанный двухсторонний договор предполагает увеличение Уставного капитала ОАО на величину полученных бюджетных инвестиций. Имеет ли право организация предъявлять к вычету НДС, выделенный в счетах-фактурах указанных контрагентов, либо указанные суммы НДС должны учитываться в стоимости работ (оборудования)? Кроме того, в случае если налоговый вычет может быть применен, не будет ли это нарушением бюджетного законодательства исходя из того, что фактическая стоимость реконструкции активов, профинансированная за счет бюджетных ассигнований, будет уменьшена на сумму принятого к вычету НДС? Какие бухгалтерские проводки в этой ситуации должен использовать бухгалтер до регистрации увеличения Уставного капитала и после регистрации?

У нас ломбард, т.к. выручка небольшая мы используем освобождение от уплаты НДС по ст.145 НК РФ. Надо ли нам оформлять на суммы дохода, полученные от физических лиц, счета-фактуры и соответственно заполнять книгу продаж и журнал регистрации? Если надо, оформлять на каждое отдельное лицо или можно в конце месяца общей суммой и в графе Покупатель указывать "физ.лица".