Приводит ли ошибка в КБК к возникновению недоимки?

Александр МОЖЕГОВ, финансовый директор ОАО «Коми тепловая компания»

Александр КИСЕЛЕВ, налоговый юрист компания «Учетные Технологии»

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной службы РФ 3-го класса

Александр МОЖЕГОВ:

– Мы столкнулись с ситуацией, когда бухгалтер неправильно указал КБК в платежном поручении. Потом мы получили от налогового органа письменное уведомление о допущенной ошибке. И бланк извещения об уточнении отдельных реквизитов в платежке с предложением их уточнить. Насколько я понимаю, сам факт такой ошибки не влечет для нас негативных последствий в виде недоимки. Ведь налог то мы перечислили вовремя.

Александр КИСЕЛЕВ:

– Совершенно верно. В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной в тот момент, когда вы предъявили в банк платежное поручение на перечисление денежных средств в бюджет. При этом нужно соблюсти два существенных условия. Первое – в день платежа на вашем счете в банке должен быть достаточный денежный остаток. Второе - в платежном поручении нужно указать соответствующий счет Федерального казначейства и наименование банка получателя. То есть, только два вида ошибок могут привести к возникновению недоимки: неправильный номера счета Федерального казначейства и неверное наименование банка получателя. Все остальные неточности в платежке, которые не привели к неперечислению налога в бюджет, в том числе и погрешности в КБК, согласно пункту 7 статьи 45 кодекса могут быть уточнены.

Александр МОЖЕГОВ:

- А что для этого нужно сделать?

Александр КИСЕЛЕВ:

- Вам нужно подать в инспекцию по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. А также приложить документы, подтверждающие уплату налога.

Андрей БРУСНИЦЫН:

- Я хотел бы прояснить дальнейший порядок действий. В таких случаях после заявления организации может быть проведена совместная сверка уплаченных налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывает налогоплательщик и уполномоченное должностное лицо инспекции. Далее на основании акта сверки налоговый орган принимает решение об уточнении платежа. Причем платеж будет уточнен на день его фактической уплаты в бюджет. То есть пеней в данной ситуации не будет. Так как вам их пересчитают со дня оплаты налога до дня, которым датировано решение об уточнении платежа.

Александр МОЖЕГОВ:

– А имеет ли значение при этом, в какой именно бюджет был зачислен платеж? Ведь бюджетная система - это совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Или неверное распределение средств между ними из-за ошибки в КБК не считается неисполнением обязанности по уплате налога?

Александр КИСЕЛЕВ:

– Бюджет значения не имеет. Главное, чтобы налог был перечислен в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. Если этот счет указан правильно, налог в любом случае поступит в казну. Более того, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 21 мая 2008 г. по делу № А33-15157/07-Ф02-2044/08 отмечает: доказать, что налогоплательщик причинил ущерб казне неправильной уплатой налога обязана инспекция. Кроме этого, суд отметил, что ошибка в КБК не повлияла на правильность распределения между бюджетами перечисленных денежных средств и, следовательно, недоимка не возникла. То есть, как вы верно заметили, обязанность по уплате налога считается исполненной вне зависимости от того правильно ли вы указали КБК в платежке или нет.

Андрей БРУСНИЦЫН:

– Да, все обстоит именно так. Ошибка в КБК, не приведшая к неперечислению средств в бюджет, не влечет и недоимку по налогу. Однако я призываю внимательно отслеживать платежи и в случае, если вы обнаружите неточность в реквизитах, инициатива, чтобы ее исправить, должна исходить от вас. Ведь налоговый орган далеко не всегда может располагать сведениями, что КБК указан неверно. И отнести полученные средства в категорию «невыясненные платежи».

Александр МОЖЕГОВ:

– Ясно. Насколько я понимаю, инспекция не вправе самостоятельно направлять поступившие деньги, определенные как «невыясненные платежи», на погашение тех или иных налоговых обязательств организации. Поэтому, до того момента пока компания не напишет заявление, за ней будет числиться задолженность, на которую начислят пени. И далее зачет или возврат «невыясненных» сумм можно провести только в порядке, предусмотренном статьями 78 и 79 Налогового кодекса РФ. Наша компания, чтобы избежать таких ситуаций, сверку с налоговиками проходит ежеквартально. Что и всем советую делать.

Александр КИСЕЛЕВ:

– Я еще хочу напомнить, что зачет излишне уплаченных сумм с этого года производиться по соответствующим видам налогов и сборов. А не бюджетов, как было до 2008 года. То есть федеральные налоги зачитываются в счет федеральных, региональные - в счет региональных, а местные - в счет местных. Это прописано в абзаце 2 пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ. То есть, например, налог на прибыль, уплаченный в федеральный бюджет, можно зачесть в счет НДС.

ИТОГИ

Итак, мы выяснили, что даже если вы ошиблись с КБК в платежке, то ваша обязанность по уплате налога все равно выполнена и недоимки не возникнет. Ведь налог в бюджетную систему поступил. Даже если вам начислят пени, после вашего заявления с уточнением реквизитов и сверки инспекторы должны их «снять». Главное вовремя отслеживать допущенные погрешности и действовать в соответствии с налоговым законодательством.

Для того, чтобы оставить комментарий, вы должны авторизоваться или зарегистрироваться.